SERIE D’APPLICATION N° 1 : LE BILAN

Exercice I - Établissement du bilan d'ouverture

Pour établir le bilan d'ouverture, nous devons classer les éléments donnés en actifs (les emplois, ce que l'entreprise possède) et en passifs (les ressources, ce que l'entreprise doit), puis déterminer le montant du capital par différence.

1. Calcul du total de l'Actif :

• Actifs non courants (Immobilisations) :
  • Terrain : 80 000
  • Bâtiment industriel : 320 000
  • Matériel et outillage : 60 000
  • Matériel de transport : 100 000
  • Sous-total Actifs non courants : 560 000
• Actifs courants :
  • Stock de matière première : 52 000
  • Créances clients : 27 000
  • Espèces en caisse (Liquidités) : 5 000
  • Sous-total Actifs courants : 84 000

Total des Actifs = 560 000 + 84 000 = 644 000 dinars.

2. Calcul du total du Passif (hors capital) :

• Passifs non courants :
  • Emprunt : 60 000
• Passifs courants :
  • Dettes fournisseurs : 33 000

Total des dettes = 60 000 + 33 000 = 93 000 dinars.

3. Détermination du Capital : Le bilan doit toujours être équilibré (Total Actif = Total Passif + Capitaux propres). Capital = Total Actif − Total des dettes Capital = 644 000 − 93 000 = 551 000 dinars.

Bilan d'ouverture au 31/12/N

ACTIFS	Montant	CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS	Montant
Actifs non courants		Capitaux propres
Terrain	80 000	Capital	551 000
Bâtiment industriel	320 000
Matériel et outillage	60 000	Passifs non courants
Matériel de transport	100 000	Emprunt	60 000
Actifs courants		Passifs courants
Stock de matière première	52 000	Dettes fournisseurs	33 000
Créances clients	27 000
Espèces en caisse	5 000
TOTAL DES ACTIFS	644 000	TOTAL CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS	644 000

Exercice II - Bilan de la société Sommeil Sans Souci au 31/12/2016

Nous devons classer les éléments de la société S.S.S. Un exercice de clôture nécessite souvent de vérifier si le bilan est équilibré spontanément ou s'il faut en déduire le résultat de l'exercice.

1. Évaluation de l'Actif :

• Immobilisations incorporelles et corporelles : Machine (75 000) + Matériel de transport (27 572) = 102 572
• Immobilisations financières : Titres de participation = 25 000
• Stocks : Matières premières (14 850) + Produits finis (118 000) = 132 850
• Créances : Créances Clients = 115 762
• Liquidités : Banque (92 800) + Caisse (10 550) = 103 350
• Total Actif = 102 572 + 25 000 + 132 850 + 115 762 + 103 350 = 479 534 dinars.

2. Évaluation des Capitaux propres et Passifs :

• Capitaux propres (avant résultat) : Capital social (152 000) + Réserves (8 000) = 160 000
• Passifs non courants : Emprunt à MLT = 227 000
• Passifs courants : Dettes Fournisseurs (50 000) + Dettes fiscales (14 720) + Découverts bancaires (4 000) = 68 720
• Total Passif et Capitaux Propres avant résultat = 160 000 + 227 000 + 68 720 = 455 720 dinars.

3. Détermination du Résultat : Total Actif (479 534) − Total Passif et Capitaux propres provisoires (455 720) = 23 814 dinars. Il s'agit d'un bénéfice de 23 814 dinars à inscrire dans les capitaux propres.

Bilan au 31/12/2016

ACTIFS	Montant	CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS	Montant
Actifs non courants		Capitaux propres
Achat d'une machine	75 000	Capital social	152 000
Matériel de transport	27 572	Réserves	8 000
Titres de participation	25 000	Résultat de l'exercice	23 814
Total Actifs non courants	127 572	Total Capitaux propres	183 814
Actifs courants		Passifs non courants
Stocks de matières premières	14 850	Emprunt à MLT	227 000
Stocks de produits finis	118 000	Total Passifs non courants	227 000
Créances Clients	115 762	Passifs courants
Banque	92 800	Dettes Fournisseurs	50 000
Caisse	10 550	Dettes fiscales	14 720
		Découverts bancaires	4 000
Total Actifs courants	351 962	Total Passifs courants	68 720
TOTAL ACTIFS	479 534	TOTAL CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS	479 534

Exercice III - Bilan de la société ORTHOPEDIA

Le document source de l'Annexe 1 comporte quelques décalages de mise en page liés à l'extraction. Nous pouvons identifier que les montants pré-remplis de 1 358 000, 64 600 et 638 000 correspondent respectivement aux Stocks, aux Liquidités et aux Fournisseurs d'exploitation.

Pour compléter l'annexe, nous devons classer et cumuler les nouveaux éléments :

Classement des éléments de l'énoncé :

• Immobilisations incorporelles : Fond commercial (180 200) + Logiciels (78 000) = 258 200
• Immobilisations corporelles : Dépôt pour stockage (197 000) + Matériel de transport (140 000) + Chariots élévateurs (50 000) + Equipements de bureau (30 000) + Ordinateurs (5 000) = 422 000
• Immobilisations financières : Titres de participation (120 000) + Prêts à plus d'un an (98 000) = 218 000
• Créances (Actifs courants) : Montant non encore payé par les clients = 525 000
• Capitaux propres : Réserves = 210 000
• Passifs non courants : Emprunt à rembourser en bloc après 5 ans = 166 500
• Passifs courants (Autres dettes) : Cotisations sociales (36 000) + Impôts dus (18 000) = 54 000

Calcul du résultat pour équilibrer le bilan :

• Total des Actifs = Actifs non courants (258 200 + 422 000 + 218 000 = 898 200) + Actifs courants (1 358 000 + 525 000 + 64 600 = 1 947 600) = 2 845 800 dinars.
• Total Passifs et Capitaux Propres (hors résultat) = Capital (1 500 000) + Réserves (210 000) + Emprunt (166 500) + Fournisseurs (638 000) + Autres dettes (54 000) = 2 568 500 dinars.
• Résultat de l'exercice = 2 845 800 − 2 568 500 = 277 300 dinars.

ANNEXE 1 : BILAN COMPLÉTÉ DE LA SOCIÉTÉ « ORTHOPEDIA » AU 31/12/2016

ACTIF	2016	CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS	2016
ACTIFS NON COURANTS		CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles	258 200	Capital social	1 500 000
Immobilisations corporelles	422 000	Réserves	210 000
Immobilisations financières	218 000	Résultat de l'exercice	277 300
TOTAL ACTIFS NON COURANTS	898 200	TOTAL CAPITAUX PROPRES	1 987 300
ACTIFS COURANTS		PASSIFS NON COURANTS
Stocks	1 358 000	Emprunts	166 500
Créances clients	525 000
Liquidités	64 600	TOTAL PASSIFS NON COURANTS	166 500
		PASSIFS COURANTS
		Fournisseurs d'exploitation	638 000
		Autres dettes (sociales et fiscales)	54 000
TOTAL ACTIFS COURANTS	1 947 600	TOTAL PASSIFS COURANTS	692 000
TOTAL ACTIFS	2 845 800	TOTAL CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS	2 845 800

Exercice IV - Opérations de la société MECA INDUS

Question 1 - Explication des modifications apportées par chaque opération

• Opération 1 : Achat par chèque bancaire d'une machine pour 15 000 D. Il s'agit d'un flux interne à l'Actif. Le poste "Matériel industriel" (Actifs non courants) augmente de 15 000 D, tandis que le poste "Banque" (Actifs courants) diminue de 15 000 D. Le total du bilan reste inchangé.
• Opération 2 : Achat à crédit d'un stock de matières premières pour 7 000 D. Cette opération augmente l'Actif et le Passif du même montant. Le poste "Stock" (Actifs courants) augmente de 7 000 D, et le poste "Dettes Fournisseurs" (Passifs courants) augmente de 7 000 D.
• Opération 3 : Vente au comptant d'un stock de produits finis valant 5 000 D vendu à 6 500 D. Ici, le stock diminue de sa valeur comptable (5 000 D) et la caisse augmente du prix de vente encaissé (6 500 D). La différence représente une création de richesse : un bénéfice de 1 500 D (6 500 − 5 000) qui viendra augmenter le "Résultat de l'exercice" dans les Capitaux propres.

Question 2 - Enregistrement dans le bilan (Annexe 2 complétée)

Détail des calculs pour Janvier 2017 :

• Matériel industriel : 225 000 + 15 000 = 240 000
• Total Immo Corp = 750 000 + 240 000 + 180 000 = 1 170 000
• Banque : 40 000 − 15 000 = 25 000
• Stock : 119 000 + 7 000 − 5 000 = 121 000
• Caisse : 5 000 + 6 500 = 11 500
• Dettes Fournisseurs : 27 000 + 7 000 = 34 000
• Résultat de l'exercice : 60 900 + 1 500 = 62 400

ANNEXE 2 : BILAN DE LA SOCIETE « MECA INDUS »

ACTIFS	31/12/2016	Janvier 2017	CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS	31/12/2016	Janvier 2017
Actifs non courants			Capitaux propres
Immobilisations incorporelles			Capital social	1 300 000	1 300 000
- Fond commercial	142 000	142 000	Réserves	50 600	50 600
- Logiciel	21 000	21 000	Résultat de l'exercice	60 900	62 400
Total Immo Incorp	163 000	163 000	Total capitaux propres	1 411 500	1 413 000
Immobilisations corporelles
- Constructions	750 000	750 000	Passifs
- Matériel industriel	225 000	240 000	Passifs non courant
- Matériel de transport	180 000	180 000	Emprunt MLT	150 000	150 000
Total Immo Corp	1 155 000	1 170 000
Immobilisations financières			Passifs courants
- Titres de participation	13 000	13 000	Dettes Fournisseurs	27 000	34 000
Total Actifs non courants	1 331 000	1 346 000	Concours bancaires	50 000	50 000
Actifs courants			Total passifs courants	77 000	84 000
Stock	119 000	121 000	Total Passifs	227 000	234 000
Créances clients	143 500	143 500
Liquidités
- Banque	40 000	25 000
- caisse	5 000	11 500
Total Actifs courants	307 500	301 000
TOTAL ACTIFS	1 638 500	1 647 000	TOTAL CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS	1 638 500	1 647 000

Méthode

Face à une épreuve de construction ou de régularisation de bilan, appliquez toujours la démarche suivante :

1. Vérifiez le principe de la partie double : Dans chaque exercice (surtout pour le II et le III), il est normal de trouver un déséquilibre au premier abord. Ce montant correspond systématiquement au Résultat de l'exercice (Bénéfice s'il manque au passif, Perte s'il manque à l'actif). Ne forcez jamais les chiffres.
2. Respectez l'ordre de liquidité/exigibilité : Les actifs sont classés du moins liquide (immobilisations) au plus liquide (caisse). Les passifs du moins exigible (capitaux, emprunts à long terme) au plus exigible (dettes fournisseurs, impôts, découverts).
3. Analysez les flux un par un : Pour l'analyse des variations (Exercice IV), séparez mentalement l'impact sur la trésorerie de l'impact sur le résultat. Une vente génère une entrée d'argent (liquidité), mais c'est la marge (prix de vente − coût de revient) qui fait varier le résultat au sein des capitaux propres.