Approche théorique de l’audit interne

1965 /1970 ; son volution est au d veloppement de lAssociation Fran aise du contr le

interne(AFCI) en 1965, devenus Institut Fran ais de laudit et du contr le Interne(IFACI).

En Alg rie, la loi 88-01 du12/01/1988 portant sur la loi dorientation des Entreprises

publiques conomiques (EPE) dans sont articles 40, fait obligatoire ces EPE de cr er une

structure daudit interne. En 993, LAssociation des Auditeurs et Consultants Internes

Alg riens(AACIA) est n e et elle sest affili lIIA.

1.2. D finition de laudit interne

Dans notre tentation de cerner la notion daudit interne, nous pr senterons trois

d finitions.

Selon The Institue of Internal Auditors (Institut de laudit interne) :

Laudit interne est une activit ind pendante et objective qui donne a une organisation

une assurance sur le degr de ma trise des op rations, lui apporte des conseils pour les

am liorer, et contribue cr er de la valeur ajout e. Il aide cette organisation atteindre ses

objectifs en valuant, par une approche syst matique et m thodique, ses processus de

management des risques, de contr le, de gouvernement dentreprise, et en faisant des

proposition pour renforcer leur efficacit .

Selon ALBERTO SILLERO

On peut d finir laudit comme tant une d marche danalyse et de contr le,

sapplique d sormais lensemble des fonctions de lentreprise. Ainsi, ya-t-il des audits de

production, de force de vente, de qualit , des ressources humaines et des tats comptables et

financiers dune soci t .3

Selon IFACI

3 Alberto sillero, audit er r vision l gale, Edition Eska, ann e 2000, page 12.

5

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

Laudit interne est la r vision p riodique des instruments dont dispose une entreprise

pour contr ler et g rer une entreprise .4

1.3. Formes de laudit interne

Nous avons r pertori parmi les diff rents types d'audit trois principaux types savoir

l'audit financier, l'audit op rationnel et l'audit juridique.

1.3.1. Audit Comptable et financier

L'audit comptable et financier est un examen des tats financiers de l'entreprise, visant

v rifier leur sinc rit , leur r gularit , leur conformit et leur aptitude refl ter l'image fid le

de l'entreprise. L'audit comptable et financier est la forme moderne de contr le, de

v rification, d'inspection, de surveillance des comptes, en apportant une dimension critique.

Toute information comptable et financi re peut avoir des cons quences graves sur

l'entreprise, aussi est-il n cessaire pour les dirigeants de s'assurer de la sinc rit des

informations. Les pr occupations d'une r vision pour les dirigeants sont le plus souvent :

Les besoins d'une information financi re fiable avant de la pr senter des tiers ou aux

associ s ;

l'appr ciation de l'organisation comptable actuelle afin d'en d celer les insuffisances et

de les am liorer ;

la n cessit d' viter des fraudes et des d tournements.

1.3.2. Audit op rationnel

L'audit interne tend s'enrichir et s' tend d sormais au-del de l'audit financier pour

assurer les missions d'audit op rationnel. L'audit op rationnel ayant pour objectif l'analyse des

risques et des d ficiences existants dans le but de donner des conseils, de faire des

recommandations, de mettre en place des proc dures ou encore de proposer de nouvelles

strat gies, en un mot l'audit op rationnel comprend toutes les missions qui ont pour objet

d'am liorer la performance de l'entreprise (DAYAN A., 1999).

L'audit op rationnel comporte la v rification du caract re ad quat et de l'efficacit des

syst mes et proc dures internes ainsi que l'analyse des structures d'organisation et de

l'attribution des responsabilit s afin de v rifier que les objectifs fix s par le top management

son atteints moindre co t. Cet audit fait recours essentiellement l' valuation d'une

organisation du point de vue de la performance de son fonctionnement et de l'utilisation des

ressources

4 D finition de linstitut Fran ais des auditeurs et contr leurs (IFACI).

6

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

La mise en Suvre de l'audit op rationnel n cessite une bonne compr hension de

l'entreprise en tant que projet, de son organisation (organisation du travail, et organisation

administrative, organisation comptable), de son syst me de contr le interne. D'apr s

RAFFEGEAU et al (1989), l'audit op rationnel aura pour objectif de :

Juger la qualit de l'information ;

Juger les performances et l'efficacit .

Dans le champ de l'audit op rationnel, on inclura :

l'audit des contr les op rationnels ;

l'audit de gestion ;

l'audit de strat gie.

Audit des contr les op rationnels

Il permet de juger l'entreprise sur l'efficacit et la performance des syst mes

d'information et d'organisation mis en place pour son activit et les m thodes de direction.

Cela conduira l'appr ciation du contr le interne.

Audit de gestion

Il permet de juger l'entreprise sur ses r sultats (les ressources ont-elles t utilis es de

mani re optimale pour atteindre les objectifs rationnels ?). Compte tenu des pr occupations de

performance, le contr le de gestion (en tant que structure mise en place par la direction pour

mesurer les performances) sera particuli rement examin .

Audit de strat gie

Il permet de juger si le projet au sein de l'entreprise est toujours ma tris , l'audit s'appliquera

en particulier aux projets d'investissement et la qualit de la strat gie appliqu e.

1.3.3. L'audit juridique et fiscal

Bouquin H. (2008) d finit l'audit juridique comme tant l'audit du juridisme de

l'entreprise et par juridisme, on entend les propositions suivantes :

• L'organisation doit avoir une politique et des modes organisationnels qui d finissent ses

relations au droit, au r glementaire et au fiscal ;

• L'organisation doit tre sensibilis e au fait de n'avoir qu'une emprise faible sur une partie du

droit, du r glementaire et du fiscal, par suite de leur dilution dans les op rations et entre les

7

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

agents qui les traitent, parfois sans avoir m me conscience que ces op rations sont porteuses

de droit ;

• L'organisation doit avoir conscience qu'elle cr e ses propres r gles de jurisprudence

interne et que celles-ci peuvent se trouver remises en jeu lors d'op rations de

rapprochement, ou de scission ;

• La pr sence d'une forme de droit pour toute op ration, tout acte, tout service rendu ou

rendre ;

• La n cessit de trouver, dans ce contexte, des aires de moindre d s quilibre juridique

minimisant les risques et optimisant les opportunit s.

1.4. Normes de laudit interne

Laudit intern es exerc dans diff rent environnements juridiques et culturels ainsi

que dans des organisations dont lobjet, la taille la complexit , et la structure sont divers.ces

diff rences peuvent. Influencer dont la pratique de laudit interne dans chaque environnement.

Toutefois, le respect des normes pour la pratique professionnelle de laudite interne est

essentiel pour que les auditeurs internes puissent sacquitter de leurs responsabilit s.

Les normes ont objet :

De d finir les principes de base que la pratique de laudit interne doit suivre ;

D tablir les crit res dappr ciations du fonctionnement de laudit interne ;

De favoriser lam lioration des processus organisationnels et des op rations.

Ces normes se composent des normes de qualification(les s ries 1000), des normes de

fonctionnement(les s ries2000) et des normes de mise en Suvre.5

Les normes de qualification noncent les caract ristiques que doivent pr senter les

organisations et les personnes accomplissant activit s daudit interne. Les normes de

fonctionnement d crivent la nature des activit s daudit interne et d finissent des crit res de

qualit permettent d valuer les services fournis. Les normes de mise en Suvre d clinent les

normes de qualification et les normes de fonctionnement des missions sp cifiques, ces

normes de mise en Suvre sont tablies pour les activit s dassurance et pour les activit s de

conseil.

5 BANGOURA, SOUKOU, TETE, laudit dentreprise, M moire de licence en

sciences de gestion, option Finances, Universit de b jaia . 2004, p.45.

8

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

1.4.1. Normes de qualification :

Norme 1000 : mission, pouvoirs et responsabilit s :

L a mission, pouvoir et les responsabilit s de laudit interne doivent tre formellement

d finis dans une charte daudit interne, tre coh rent avec la d finition.

Norme 1100 : ind pendance et objectivit :

Laudit interne doit tre ind pendant et les auditeurs internes doivent effectuer leur

travail avec objectivit .

Norme 1200 : comp tence et conscience professionnelle:

Les missions doivent tre conduites avec comp tence et conscience professionnelle.

Norme 1300 : Programme dassurance et dam lioration qualit :

Le responsable de laudit interne doit laborer et tenir jour un programme

dassurance et dam lioration qualit portant sur tous les aspects de laudit interne et

permettent un contr le continu de son efficacit . Le programme doit tre con u dans

un double but : aider laudit interne apporter une valeur ajout e aux op rations de

lorganisation et les am liorer, et garantir quil est men en conformit avec les

normes et le code d ontologie.

1.4.2. Norme de fonctionnement :

Norme 2000 : gestion de laudit interne :

Le responsable de laudit interne doit g rer efficacement cette activit de fa on

garantir. quelle apporte une valeur ajout e lorganisation.

Norme 2100 : nature de travail :

Laudit interne value les syst mes de management des risques, de contr le et de

gouvernement dentreprise et contribue leur am lioration.

Norme 2200 : planification de la mission :

Les auditeurs internes doivent concevoir et documenter un plan pour chaque mission.

Norme 2300 : accomplissement des missions :

Les auditeurs internes doivent identifier, analyser, valuer et documenter les

informations n cessaires pour atteindre les objectifs de la mission.

9

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

Norme2400 : communication des r sultats :

Les auditeurs internes doivent communiquer les r sultats de mission.

Norme 2500 : suivi des progr s :

Le responsable de laudit interne doit mettre en place et tenir jour un syst me

permettant de surveiller la suite donn e aux r sultats communiqu s au management.

Norme 2600 : acceptation des risques par la direction g n rale :

Lorsque le responsable de laudit interne estime que la direction g n rale a accept e

un niveau de risque r siduel qui pourrait sav rer inacceptable pour lorganisation, il

doit examiner la question avec elle. Si aucune d cision concernant le risque r siduel

nest prise, le responsable de laudit interne doit soumettre la question au conseil aux

fins de r solution.

1.5. Fonctions voisines de laudit interne

Comment mieux clairer une Fonction quen tra ant les fronti res de son action par

rapport celles qui jouxtent son domaine dapplication. On vitera bien des confusions en

pr cisant clairement comment se situe lAudit Interne par rapport :

laudit externe,

la mission du consultant externe,

linspection,

au contr le de gestion.

a).laudit interne et le laudit externe

La fonction de laudit interne est n e partir de laudit externe. Aujourdhui, les deux

fonctions sont nettement distinctes.

Laudit interne est une activit ind pendante et objective qui donne une organisation

une assurance sur le degr de ma trise de ses op rations lui apportant ses conseils pour les

am liorer et contribue cr er de la valeur ajout e.

Quant laudit externe, il est ind pendant de lentreprise et il a pour mission de

certifier la r gularit , la sinc rit et limage fid le des documents financiers. Cette tude est

men e par des commissaires aux comptes professionnels et a pour objectif de garantir la

10

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

cr dibilit des tats financier et autres rapports de la direction, et permet didentifier les

faiblesses des syst mes et contr les internes.

b).laudit interne et le contr le de gestion

Le Contr le de Gestion est le processus par lequel les dirigeants s'assurent que les ressources

sont obtenues et utilis es avec efficacit (par rapport aux objectifs) et efficience (par rapport

aux moyens employ s) pour r aliser les objectifs de l'organisation .

Ce processus de d cision est un processus d'accompagnement et de d ploiement de la

strat gie.6

Ressemblances :

-Les deux fonctions ont un caract re universel, elles sint ressent toutes les activit s de

lentreprise ;

-comme lauditeur interne, le contr leur de gestion attire lattention, recommande, propose

mais na pas le caract re op rationnel ;

• Les deux fonctions sont relativement r centes et encore en pleine p riode d' volution d'o la

multiplication des interrogations et des incertitudes ;

• L'une et l'autre b n ficient g n ralement d'un rattachement hi rarchique pr servant leur

ind pendance et leur autonomie, c'est- -dire au plus haut niveau de l'entreprise ;

Diff rences 7

Quant aux objectifs

On conna t les objectifs de l'Audit Interne, qui visent mieux ma triser les activit s par

un diagnostic des dispositifs de contr le interne. Le contr leur de gestion va s'int resser plus

l'information qu'aux syst mes et proc dures ; d finis au sens le plus large, on peut dire que

son r le est de veiller au maintien de grands quilibres de l'entreprise (achats - ventes - stocks

• investissements...) en attirant l'attention sur les d viations r alis es ou pr visibles et en

recommandant les dispositions prendre pour restaurer la situation.

Quant au champ dapplication

Si les deux Fonctions sint ressent toutes les activit s de lentreprise, celles-ci ne sont

pas consid r es de la m me fa on. Le contr leur de gestion s'int resse essentiellement aux

r sultats chiffr s ou chiffrables, r els ou pr visionnels. L'auditeur interne va aller au-del de

6 contr le de gestion et tableau de bord-ESCA Management D veloppement

Centre .

7 Ibid, p82.

11

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

cette dimension et cela est particuli rement perceptible dans des domaines comme la s curit ,

la qualit , les relations sociales, l'environnement, etc.

Quant la p riodicit

Lactivit du contr leur de gestion est souvent bouscul e par la p riodicit de la

direction ou encore elles sont largement d pendantes des r sultats de lentit , contrairement

lauditeur interne qui a une activit planifi e, syst matis e et d finie en fonction du risque.

Quant aux m thodes de travail

Lauditeur interne utilise des m thodes syst matiques d valuation et dam lioration qui

utilisent des proc d s de gestion de risque, contr le et gouvernement de lentit .

Les m thodes de travail du contr leur de gestion s'appuient sur les informations des

op rationnels (pr visions et r alisations) et sont largement analytiques et d ductives.

Compl mentarit s

LAudit Interne apporte une contribution au Contr le de gestion : le contr le de gestion

est d'autant plus efficace qu'il re oit des informations labor es et transmises dans un syst me

de Contr le interne fiable et valid par l'audit Interne ; l'audit interne va apporter au contr le

de gestion cette garantie sur la qualit de l'information. En sus de cette valuation, les

Rapports d'audit interne peuvent et doivent donner au Contr leur de gestion des informations

pertinentes pour lui permettre de juger du bon fonctionnement des processus. inversement

l'Audit Interne va trouver aupr s du contr leur de gestion des informations qui vont tre

autant de clignotants susceptibles d'attirer l'attention des auditeurs sur des points de faiblesse

prendre en compte dans les missions d'audit.

c).audit interne et linspection

Les principales diff rences sont r sum es ci-dessous :

-L'inspecteur est charg de contr ler la bonne application des r gles de directions appliqu es

par les ex cutants.

• L'inspecteur a le pouvoir de faire sanctionner tandis que l'auditeur interne ne s'occupe pas de

cela.

• L'inspecteur n'a pas la qualit d'appr cier les r gles et principes directives de l'entreprise

tandis que l'auditeur interne les examine, critique les r gles et directives et propose leur

am lioration.

-L'inspecteur fait le contr le exhaustif ; l'auditeur interne ne regarde pas les choses

exhaustivement ; il passe par les m thodes al atoires.

• L'inspecteur peut faire sa mission, soit de lui-m me ou soit la demande de l'hi rarchie,

tandis que l'auditeur interne doit recevoir le mandat de la direction.

12

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

d).audit interne et le contr le interne

Le contr le interne est l'ensemble des s curit s contribuant la ma trise de

l'entreprise. Il a pour but d'un c t d'assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la

qualit de l'information, de l'autre l'application des instructions de la direction et de favoriser

l'am lioration des performances. Il se manifeste par l'organisation, les m thodes et les

proc dures de chacune des activit s de l'entreprise, pour maintenir la p rennit de celle-ci 8.

Le contr le interne ne doit pas tre confondu avec l'audit interne, Contr ler une situation c'est

avoir en main toutes les donn es permettant d'en conserver la ma trise. Le contr le interne est

ainsi l'ensemble des dispositions incluses dans les organisations et dans les proc dures dont

l'objet est d'assurer :

• La s curit des actifs (ensemble des actifs immobiliers et immat riels, stocks, ressources

humaines et image de l'institution),

• La r gularit des op rations,

• L'application des lois, r glements et directives internes,

• La qualit de l'information,

• L'efficacit du fonctionnement de l'entreprise.

L'entreprise publique ou priv e est en tat permanent de contr le interne des lors qu'elle

s'est dot e, dans sa globalit , d'une organisation adapt e atteindre ses objectifs. Si chaque

organisation est responsable de mani re continue de son contr le interne, la direction de

l'audit interne doit tre, dans l'exercice des ses missions, le promoteur du contr le interne et

de son efficacit au meilleur co t. Le contr le interne appara t donc comme un moyen pour

laudit externe alors quil est un objectif pour laudit interne

Section 2. Mission, Outils et d marche dune mission daudit

A travers cette section, nous allons essayer de pr senter dans un premier lieu, le champ

dapplication de laudit interne ainsi que ses objectifs, dans un deuxi me lieu les diff rents

outils et techniques quutilise lauditeur, n cessaires laccomplissement de sa mission, pour

passer ensuite lexplication des trois phases fondamentales de toute mission daudit.

2.1. Champs dapplication et objectifs de laudit interne 9

2.1.1. Champ dapplication

8 Contr le de lordre des experts comptables en 1977

9 JACQUES RENARD,OP. Cit, p 181.

13

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

Le champ dapplication dune mission daudit peut varier de fa on significative en

fonction de deux l ments : lobjet et la fonction.

Lobjet : lobjet permet de distinguer les missions sp cifiques des missions g n rales.

-une mission sp cifique, c'est- -dire portant sur un point pr cis en lieu d termin . Ainsi en

est-il si la mission a pour objet audit des comptes de la succursale dune entreprise Y ou

encore audit du magasin de lusine X .

-une mission g n rale, ne vas conna tre aucune limite g ographique.

En reprenant lexemple pr c dent, on peut illustrer la notion mission g n rale avec laudit

de s curit ou encore laudit des centres informatiques .

Fonction : on parle de missions uni fonctionnelles ou de mission plurifonctionnelle.

-La mission uni fonctionnelle, quelle soit sp cifique ou g n rale, ne vas concerner

quune seule fonction. Exemple laudit des comptes dune succursale ou laudit des comptes

de lentreprise sont tous deux des missions uni fonctionnelles car ne concernent que la

fonction comptabilit .

-la mission plurifonctionnelle, lauditeur est concern par plusieurs fonctions au cours

dune m me mission, se rencontre en g n ral dans deux cas :

Le premier cas, est celui des filiales, lorsque les auditeurs internes se d placent pour aller

auditer une filiale, ils auditent tout ou une partie des activit s de la filiale sans se limiter une

seule fonction.

Le deuxi me cas, en dehors des filiales et entreprises industrielles, dans lequel on trouve tr s

souvent une approche multifonctionnelle, est celui des auditeurs informatiques.

Notons, la mission daudit interne couvre tous les domaines de gestion. Laudit interne doit

avoir acc s sans limitation, aux documents et donn es relatifs la gestion.

2.1.2. Objectifs de laudit interne

De nombreux auteurs proposent de classer les objectifs de laudit interne en trois

niveaux : la r gularit et : ou la conformit aux r gles et aux proc dures, lefficacit des choix

effectu s dans lentreprise ou la pertinence de la politique g n rale de lentreprise.

La r gularit : A ce niveau lauditeur doit v rifier :

-Les instructions de la direction g n rale et les dispositions l gales et r glementaires sont-

elles appliqu es correctement ;

-les op rations de lentreprise sont r guli re ;

-les proc dures et les structures de lentreprise fonctionnent de fa on normale et quelles

produisent des informations fiables ;

-le syst me de contr le interne remplit sa mission sans d faillance.

14

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

Cet audit de r gularit est appel aussi audit de conformit , dans le premier cas on

observe la r gularit par rapport aux r gles internes de lentreprise et dans le second cas la

conformit avec les dispositions l gales et r glementaires. Mais dans les deux cas, la

d marche est la m me c'est- -dire de comparer la r alit avec le r f rentiel propos , et elle

est toujours essentielle pour un auditeur interne, sest doubl e dune approche nouvelle,

laudit defficacit .

Lefficacit : A ce niveau lauditeur interne ne se contente pas de v rifier uniquement la

r gularit , mais il se prononce sur la qualit de ses r alisations en termes defficience et

defficacit .

Lauditeur cherche un cart entre le but choisi et leffet produit, mais aussi le pourquoi

de cet cart et le comment r duire.

La pertinence : est une affaire de la direction g n rale puisquelle est tenue v rifier la

mesure dans laquelle les choix aboutiront r ellement aux effets recherch s. A ce niveau

lauditeur interne sint resse donc sur :

-la coh rence entre les structures, les moyens et les objectifs fix s par lentreprise ;

-la qualit des orientations de la direction g n rale, la pertinence va tre exprim e comme

l cart entre le r sultat que lon veut obtenir et la capacit des moyens retenus y parvenir.

Notons que a chaque niveau dobjectif correspond un type daudit interne savoir : laudit

comptable et financier, audit op rationnel, audit de management ou direction.

2.2. La mise en place dune mission daudit interne

Selon Jacques RENARD, il ya un processus rigoureux, suivre imp rativement pour

r ussir. Cest une d marche en dix tapes qui se succ dent sans quil soit possible de modifier

lordre.

2.2.1. Premi re tape : laborer une charte

La charte est document destin faire connaitre la fonction daudit interne et la

pr senter lensemble des acteurs de lentreprise. Cest la base sur laquelle vas construire une

fonction daudit interne, son laboration n cessite quatre conditions remplir :

Le document doit tre sign par la plus haute autorit de lorganisation ;

Il doit tre distribu , et si possible comment , par les audit s futurs ;

Les r f rences normatives, qui vont lui donner une autorit ext rieure doivent y figur es ;

Il doit tre con u dans une forme coh rente avec la culture et les habitudes de

lorganisation.

2 .2.2. Deuxi me tape : tablir une cartographie des risques

15

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

La cartographie des risques est un mode de repr sentation, dhi rarchisation, de

recensement et d valuation des risques au regard des contr les mis en place, en vue de

diffuser une information qui met en vidence d ventuelle faiblesses r siduelles.

Cette tape est n cessairement pr alable toutes les autres car cest partir de l que vont

pouvoir tre d finis les moyens mettre en Suvre.

2.2.3. Troisi me tape : prendre contacts avec les managers

Cette tape est indispensable car cest la meilleure fa on de vaincre les r sistances

subies par laudit. Elle est n cessaire pour aborder l tape suivante, cest la coh rence de

processus.

2.2.4. Quatri me tape : laborer un plan daudit

Cest un calendrier pluriannuel qui attribue chaque type de mission une fr quence et

un budget temps, de fa on ma triser les risques inh rents lorganisation. Cette tape est

impos e par la norme 2010 : le responsable de laudit interne doit tablir une planification

fond e sur les risques, afin de d finir les propri t s coh rentes avec les objectifs de

lorganisation .10

2.2.5. Cinqui me tape : r diger le manuel de proc dures de laudit interne

M thodes de travail, organisation, analyses des postes&doivent tre formalis s dans un

document interne lentreprise. Il est impossible de recruter du personnel avant davoir

d finir les cat gories professionnelles, le rattachement hi rarchique, les taches accomplir et

les m thodes utiliser pour les r aliser.

2.2.6. Sixi me tape : d finir les m thodes de recrutement et les besoins de

formation

Un plan de fonction doit tre labor ce stade. Il prend en compte le plan daudit et les

postes pouvoir. Ils seront affin s larriv e de premi res embauches.

2.2.7. Septi me tape : laborer les normes retenues pour le fonctionnement du

service

Normes de r daction et de pr sentation des rapports ;

Normes de suivi des recommandations ;

Normes de construction et de conservation des dossiers de mission ;

Normalisation du document : feuille dinterview, FRAP &etc.

2.2.8. Huiti me tape : laborer les pr visions budg taires

Et ce pour les trois premi res ann es de fonctionnement.

2.2.9. Neuvi me tape : R aliser les recrutements n cessaires

Il est recommand de retenir une certaine progressivit si les recrutements doivent se

faire en grand nombre.

10 Revue IFACI, avril 2009, norme 2010, p 22.

16

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

2.2.10. Dixi me tape : Communiquer sur laudit interne

Cette tape est possible puisque laudit interne existe.

Tableau N 02 : Le tableau suivant r sume les tapes de mise en place dune structure daudit

interne.

Taches Objectifs

-

-

laborer une charte - faire connaitre la structure

la validit par le conseil dadministration - lui donner une accr ditation

laborer une cartographie de risques ou - laborer un plan daudit exhaustif

-

utiliser celle qui existe d j

-

valuer celle qui existe d j - Travailler sur une bonne base

convaincre les managers de lutilit de - viter les r ticences et obtenir des aides

-

structure

-

laborer le plan daudit - couvrir les risques

• appr cier les besoins en personnel et en

Budget de fonctionnement

• laborer un manuel de proc dures - d finir un cadre de travail

Internes - servir de r f rentiel

• D finir le mode de recrutement - labor une strat gie de recrutement
• D finir les besoins en formation

• Normaliser les documents de travail - facilit le travail des auditeurs

• tablir les pr visions budg taires - la structure ne doit manque de rien

• Recruter - avoir leffectif suffisant pour le travail

-

communiquer sur laudit interne - faire reconna tre le m tier aux employ s

Source : RABHI A, pratique de laudit op rationnel dans les milieux bancaires, m moire de

fin de cycle DESB, Alger, 2004, P 133.

2.3. Les outils et les techniques de laudit interne

17

Chapitre I : Approche th orique de laudit interne

On peut utiliser plusieurs crit res de s lection des outils de laudit, selon le crit re qui

traduit les deux d marches de lauditeur : les outils dinterrogation et les outils de description.

2.3.1. Les outils dinterrogation

a).les sondages statistiques ou chantillonnage

Le sondage est une technique statistique qui se base sur l tude des fichiers

informatiques et de logiciels dextraction et danalyse. Au cours de ses analyses, lauditeur

interne rencontre des erreurs et des disfonctionnements lesquelles il cherche connaitre

lampleur de ces erreurs, ces disfonctionnement ou ces ph nom nes. Sagit-il dun

ph nom ne observ souvent.

b).les interviews

Cest une technique tr s utilis e par lauditeur, qui ne doit pas tre confondue avec les

techniques dapparence similaires, lauditeur nest pas dans la position dun journaliste, il

devra donc se garder de toute question ayant un caract re subjectif. Il doit galement respecter

certaine r gles : la voie hi rarchique, rappeler clairement laudit la mission et les

objectifs&etc.).

c). les outils informatiques

Ils ont devenus de plus en plus indispensables dans toute activit daudit. Ces outils

constituent pour un auditeur un gain de temps consid rable. Les auditeurs, en g n rale, ils

utilisent :

-logiciels de traitement de texte comme Microsoft Word ;

-logiciels de pr sentation tel que Microsoft Power Point ;

• logiciels statistiques et danalyse des donn es telle que Statistica pour les estimateurs ;

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